会计常识中库存现金应怎样核算
为了及时反映现金的收入、付出和结存,企业应设置现金日记账 进行序时登记。现金日记账一般采用三栏式。现金日记账应根据现金收 人、付款凭证,按业务发生的顺序在收入栏和付出栏逐笔登记。 每日业务终了,应加计收付总数,结算出库存现金结存额,以便和实际现 金库存数额进行核对。
每日终了,应当在现金日记账上计算出当日的现金收人合计额、现金 支出合计额和结余额,并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相 核对,保证账款相符。月度终了,现金日记账的余额应当与库存现金 总账的余额核对,做到账账相符。为了总括反映库存现金的收支和结存情况,企业还应该设置库存现 金总账。
该账户的借方反映现金的增加,贷方反映现金的减少,月末借 方余额为企业的库存现金结存额。企业的库存现金,应该由财会部门的出纳人员负责管理。出纳人员对每笔现金的收人、付出,都必须认真审核其原始凭证是否符合有关规定,并依据合法的原始凭证编制收款凭证或付款凭证,再由会计主管人员或指定人员审核。
企业向银行提取现金时,要签发现金支票,以支票存根作为提取现金的证明;将现金存人银行,要填写解款单,以银行退回的解款单回单作为收款的证明;支付零星小额的开支,以发票作为付款的证明;收人小额销售货款,以销售部门开出的发货票副本作为收款的证明;支付职工差旅费的借款,应以有关领导批准的借款单作为付款的证明;发放职工困难补助费,要以领款单作为付款的证明等。
企业的现金总账,可以根据现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记。如果企业日常现金收支业务量较大,为简化核算工作,可以根据实际情况,采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式,定期或月份终了,根据汇总收付款凭证或科目汇总表等,登记库存现金总账。
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